Disharmonisasi Penegakan Pidana Pajak Berbasis Follow The Money Asset Tracing Pasal 44c Uu Hpp

Sanusi Sanusi

doi:10.55681/seikat.v5i3.2292

Authors

Sanusi Program Pascasarjana Ilmu Hukum, Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.55681/seikat.v5i3.2292

Keywords:

Pasal 44C, UU HPP, ikuti uangnya, Pelacakan Aset

Abstract

Artikel ini menganalisis disharmonisasi pengaturan penegakan pidana perpajakan dalam Pasal 44C Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP), khususnya pada konstruksi pidana denda yang tidak dapat diganti dengan kurungan, mekanisme penyitaan dan pelelangan harta terpidana, serta kemungkinan pidana penjara apabila hasil asset tracing tidak mencukupi untuk membayar denda. Penelitian menggunakan metode yuridis normatif dengan pendekatan perundang-undangan, konseptual, dan kasus. Kerangka analisis dibangun melalui grand theory negara hukum, middle theory tata kelola pemerintahan yang baik, dan applied theory efektivitas hukum. Hasil kajian menunjukkan bahwa Pasal 44C memperkuat orientasi pemulihan kerugian pendapatan negara melalui follow the money dan asset tracing, tetapi masih menyisakan titik disharmoni dengan KUHAP, rezim hak tanggungan, tata cara blokir dan sita pertanahan, serta prinsip proporsionalitas pemidanaan. Harmonisasi pasca-UU HPP belum cukup apabila tidak ditopang pedoman teknis lintas lembaga, interoperabilitas data aset, perlindungan pihak ketiga beriktikad baik, dan batas uji proporsionalitas terhadap pidana pengganti. Artikel ini merekomendasikan penguatan aturan turunan Pasal 44C, standar asset tracing terpadu antara DJP, PPATK, Kejaksaan, pengadilan, perbankan, dan ATR/BPN, serta desain penegakan yang memadukan kepastian hukum, good governance, dan efektivitas pemulihan penerimaan negara. (Republik Indonesia, 2021; Republik Indonesia, 2022; OECD, 2021; FATF, 2023).

Downloads

Download data is not yet available.

References

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338. Penerbit: North-Holland Publishing Company/Elsevier. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2

Alm, J. (2019). What motivates tax compliance? Journal of Economic Surveys, 33(2), 353-388. Penerbit: John Wiley & Sons. https://doi.org/10.1111/joes.12272

Becker, G. S. (1968). Crime and punishment: An economic approach. Journal of Political Economy, 76(2), 169-217. Penerbit: University of Chicago Press. https://doi.org/10.1086/259394

DDTCNews. (2026, March 20). Turut serta dalam kasus faktur fiktif, hakim jatuhkan denda Rp10 M. DDTCNews. https://news.ddtc.co.id/berita/daerah/1818113/turut-serta-dalam-kasus-faktur-fiktif-hakim-jatuhkan-denda-rp10-m

Dicey, A. V. (1915). Introduction to the study of the law of the constitution (8th ed.). Penerbit: Macmillan and Co. URL: https://oll.libertyfund.org/title/dicey-introduction-to-the-study-of-the-law-of-the-constitution-8th-ed

Financial Action Task Force. (2023). Anti-money laundering and counter-terrorist financing measures: Indonesia mutual evaluation report. Penerbit: FATF/APG. URL: https://www.fatf-gafi.org/en/publications/Mutualevaluations/Mer-indonesia-2023.html

Financial Action Task Force. (2023). Guidance on beneficial ownership of legal persons. Penerbit: FATF. URL: https://www.fatf-gafi.org/en/publications/Fatfrecommendations/Guidance-Beneficial-Ownership-Legal-Persons.html

Friedman, L. M. (1975). The legal system: A social science perspective. Penerbit: Russell Sage Foundation. Jumlah halaman: 338. URL: https://www.jstor.org/stable/10.7758/9781610442282

Fuller, L. L. (1969). The morality of law (Rev. ed.). Penerbit: Yale University Press. Jumlah halaman: xi, 254. URL: https://www.jstor.org/stable/j.ctt1cc2mds

Ginting, Y. P. (2021). Pemberantasan pencucian uang dengan pendekatan follow the money dan follow the suspect. Mulawarman Law Review, 6(2), 105-114. Penerbit: Fakultas Hukum Universitas Mulawarman. https://doi.org/10.30872/mulrev.v6i2.442

Hadjon, P. M. (1987). Perlindungan hukum bagi rakyat di Indonesia: Sebuah studi tentang prinsip-prinsipnya, penanganannya oleh pengadilan dalam lingkungan peradilan umum dan pembentukan peradilan administrasi negara. Penerbit: Bina Ilmu.

Hamzah, A. (2019). Hukum acara pidana Indonesia. Penerbit: Sinar Grafika.

Ibrahim, J. (2006). Teori dan metodologi penelitian hukum normatif. Penerbit: Bayumedia Publishing.

Kaufmann, D., Kraay, A., & Mastruzzi, M. (2010). The worldwide governance indicators: Methodology and analytical issues. World Bank Policy Research Working Paper No. 5430. Penerbit: World Bank. Hlm. 1-31. URL: https://openknowledge.worldbank.org/entities/publication/b1e7a4a7-43b0-58db-b305-a2795ea58a88

Kementerian Agraria dan Tata Ruang/Badan Pertanahan Nasional Republik Indonesia. (2017). Peraturan Menteri Agraria dan Tata Ruang/Kepala Badan Pertanahan Nasional Nomor 13 Tahun 2017 tentang Tata Cara Blokir dan Sita. Penerbit: Kementerian ATR/BPN; BN 2017. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/103795/permen-agrariakepala-bpn-no-13-tahun-2017

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2022). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 177/PMK.03/2022 tentang Tata Cara Pemeriksaan Bukti Permulaan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. Penerbit: Kementerian Keuangan; BN 2022 No. 1212; 27 hlm. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/232898/pmk-no-177pmk032022

Kleven, H. J., Knudsen, M. B., Kreiner, C. T., Pedersen, S., & Saez, E. (2011). Unwilling or unable to cheat? Evidence from a tax audit experiment in Denmark. Econometrica, 79(3), 651-692. Penerbit: Econometric Society/Wiley. https://doi.org/10.3982/ECTA9113

Mardiasmo. (2019). Perpajakan (Edisi terbaru). Penerbit: Andi Offset.

Marzuki, P. M. (2017). Penelitian hukum (Edisi revisi). Penerbit: Kencana Prenada Media Group.

Mertokusumo, S. (2010). Mengenal hukum: Suatu pengantar. Penerbit: Liberty.

Musimenta, D. (2020). Knowledge requirements, tax complexity, compliance costs and tax compliance in Uganda. Cogent Business & Management, 7(1), Article 1812220. Penerbit: Taylor & Francis. https://doi.org/10.1080/23311975.2020.1812220

Musimenta, D., Nkundabanyanga, S. K., Muhwezi, M., Akankunda, B., & Nalukenge, I. (2017). Tax compliance of small and medium enterprises: A developing country perspective. Journal of Financial Reporting and Accounting, 15(2), 149-175. Penerbit: Emerald Publishing. https://doi.org/10.1108/JFRC-08-2016-0065

Nkundabanyanga, S. K., Mvura, P., Nyamuyonjo, D., Opiso, J., & Nakabuye, Z. (2017). Tax compliance in a developing country: Understanding taxpayers' compliance decision by their perceptions. Journal of Economic Studies, 44(6), 931-957. Penerbit: Emerald Publishing. https://doi.org/10.1108/JES-03-2016-0061

Organisation for Economic Co-operation and Development. (2017). Effective inter-agency co-operation in fighting tax crimes and other financial crimes (3rd ed.). Penerbit: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/tax/crime/effective-inter-agency-co-operation-in-fighting-tax-crimes-and-other-financial-crimes.htm

Organisation for Economic Co-operation and Development. (2021). Fighting tax crime: The ten global principles (2nd ed.). Penerbit: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/tax/crime/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles-second-edition.htm

Putra, A. (2025). Batasan dan mekanisme penerapan sanksi pidana perpajakan dalam perspektif ultimum remedium. Statuta: Jurnal Ilmu Hukum, 4(2), 144-158. Penerbit: Fakultas Hukum Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta. URL: https://ejournal.upnvj.ac.id/statuta/

Raz, J. (1979). The authority of law: Essays on law and morality. Penerbit: Oxford University Press. URL: https://global.oup.com/academic/product/the-authority-of-law-9780198253457

Republik Indonesia. (1945). Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://www.mkri.id/public/content/infoumum/regulation/pdf/UUD45%20ASLI.pdf

Republik Indonesia. (1981). Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana. LN 1981 No. 76; TLN No. 3209. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/47041/uu-no-8-tahun-1981

Republik Indonesia. (1996). Undang-Undang Nomor 4 Tahun 1996 tentang Hak Tanggungan atas Tanah Beserta Benda-Benda yang Berkaitan dengan Tanah. LN 1996 No. 42; TLN No. 3632. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/45921/uu-no-4-tahun-1996

Republik Indonesia. (2010). Undang-Undang Nomor 8 Tahun 2010 tentang Pencegahan dan Pemberantasan Tindak Pidana Pencucian Uang. LN 2010 No. 122; TLN No. 5164. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/38547/uu-no-8-tahun-2010

Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. LN 2021 No. 246; TLN No. 6736; 104 hlm. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://peraturan.bpk.go.id/details/185162/uu-no-7-tahun-2021

Republik Indonesia. (2022). Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2022 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan. LN 2022 No. 226; TLN No. 6834; 69 hlm. Penerbit: Sekretariat Negara Republik Indonesia. URL: https://peraturan.bpk.go.id/Details/232952/pp-no-50-tahun-2022

Soekanto, S. (2008). Faktor-faktor yang memengaruhi penegakan hukum. Penerbit: Rajawali Pers. DOI: Tidak tersedia.

Tamanaha, B. Z. (2004). On the rule of law: History, politics, theory. Penerbit: Cambridge University Press. Jumlah halaman: 180. URL: https://www.cambridge.org/core/books/on-the-rule-of-law/A22B686FAAED3D4ACA202BEF5FC760EB

Tyler, T. R. (2006). Why people obey the law. Penerbit: Princeton University Press. Jumlah halaman: vii, 299. URL: https://press.princeton.edu/books/paperback/9780691126739/why-people-obey-the-law

Widiatmoko. (2024). Seluk beluk penyitaan harta kekayaan yang diagunkan. Direktorat Jenderal Pajak, Kementerian Keuangan Republik Indonesia. URL: https://pajak.go.id/id/seluk-beluk-penyitaan-harta-kekayaan-yang-diagunkan

World Bank. (1992). Governance and development. Penerbit: World Bank. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/604951468739447676/governance-and-development

World Bank. (2020). Enhancing government effectiveness and transparency: The fight against corruption. Penerbit: World Bank. URL: https://www.worldbank.org/en/topic/governance/publication/enhancing-government-effectiveness-and-transparency-the-fight-against-corruption

Yulianto, A. H., Haryono, W. S., & Krisnalita, L. Y. (2025). Reformulasi kebijakan hukum pidana dalam penegakan sanksi perpajakan untuk optimalisasi penerimaan negara. Krisna Law: Jurnal Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas Krisnadwipayana, 7(1), 1-11. Penerbit: Fakultas Hukum Universitas Krisnadwipayana. https://doi.org/10.37893/krisnalaw.v7i1.1105