Tax Avoidance Analysis: The Role of Biological Asset Intensity, Leverage, and Profitability in Agricultural Companies

Puji Rahayu

doi:10.55681/economina.v5i6.2536

Authors

Puji Rahayu Universitas Islam Kadiri, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.55681/economina.v5i6.2536

Keywords:

Tax Avoidance, Biological Asset Intensity, Leverage, Profitability, PSAK 69

Abstract

Global economic pressures and the complexity of tax regulations are driving agricultural companies to manage their tax obligations more efficiently, including through tax avoidance practices. This study aims to analyze the influence of biological asset intensity, leverage, and profitability on tax avoidance in agricultural companies. The study used a quantitative approach with panel data regression analysis using the E-Views 12 application. The results show that biological asset intensity and leverage have no significant effect on tax avoidance, while profitability has a negative effect on tax avoidance. Simultaneously, all three independent variables influence tax avoidance. These findings can provide input for companies and tax authorities in improving tax compliance in the agricultural sector

Downloads

Download data is not yet available.

References

Alamsjah. (2023). PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP TERHADAP TAX AVOIDANCE DIMODERASI UKURAN PERUSAHAAN PADA PERUSAHAAN MIGAS TAHUN 2015-2020. JESYA: Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah, 6(1), 941–949. https://doi.org/https://doi.org/10.36778/jesya.v6i1. 1056

Alpi, M. F. (2024). ANALISIS TAX AVOIDANCE : PERANAN ASET TETAP LEVERAGE DAN SALES GROWTH PADA PERUSAHAAN MAKANAN DAN. MANEGGIO: Jurnal Ilmiah Magister Manajemen, 7(1), 135–143. https://doi.org/: https://doi.org/10.30596/maneggio.v7i1.20046 Published

Anita, A. W., Suaidah, I., & Suprapto, F. M. (2026). The effect of financial distress, esg disclosure, sales growth, and profitability on tax avoidance. AKSY: Jurnal Ilmu Akuntansi Dan Bisnis Syariah, 8(1), 14–32. https://doi.org/https://doi.org/10.15575/aksy.v8i1.52207

Apriliyani, L., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Manufaktur di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019. Derivatif : Jurnal Manajemen, 15(2), 180–191. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.24127/jm.v15i2.609

Azwar, M. C. A., & Fitrijanti, T. (2024). Pengaruh Intensitas Aset Tetap , Profitabilitas , dan Kepemilikan Institusional terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Property dan Real Estate. JUPIN: Jurnal Penelitian Inovatif, 4(3), 1539–1556. https://doi.org/https://doi.org/10.54082/jupin.548

Dinisafitri, E. S., Rahayu, P., & Kusumaningarti, M. (2023). Pengaruh Corporate Governance dan Leverage Terhadap Agency Cost Pada Perusahaan Food and Beverage Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Cendekia Akuntansi, 8(2), 1–15. https://doi.org/https://doi.org/10.32503/cendekiaakuntansi.v8i2.3136

Fadhila, D. N., & Kasir. (2026). Pengaruh Leverage , Profitabilitas dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Industri Batu Bara. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 10349–10356. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.5462

Felix, T., & Iskak, J. (2021). PENGARUH PROFITABILITY , LEVERAGE , DAN CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Paradigma Akuntansi, III(2), 588–595. https://doi.org/https://doi.org/10.24912/jpa.v3i2.11706

Gultom, J. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS , LEVERAGE , DAN LIKUIDITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 4(2), 239–253. https://doi.org/https://doi.org/10.32493/JABI.v4i2.y2021.p239-253

Gusharita, U., Ratnawati, V., & Zarefar, A. (2025). PENGHINDARAN PAJAK PERUSAHAAN MULTINASIONAL: PENGARUH INTENSITAS MODAL, KAPITALISASI TIPIS, DAN HARGA TRANSFER DENGAN MODERASI NEGARA SURGA PAJAK. CURRENT: Jurnal Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini, 6(2), 364–381. https://doi.org/https://doi.org/10.31258/current.6.2.364-381

Hafizh, M. T., & Africa, L. A. (2022). Pengaruh Intensitas Aset Tetap, Pertumbuhan Penjualan, Kepemilikan Institusional, dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance. Journal of Accounting And Financial Issue, 3(2), 27–40. https://doi.org/https://doi.org/10.24929/jafis.v3i2.2277

Hastina, D., Amiruddin, & Sundari, S. (2024). Pengaruh Leverage , Capital Intensity Ratio , Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penerapan Tax Avoidance. Akrual: Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Kontemporer, 17(2), 208–225. https://doi.org/https://doi.org/10.26487/akrual.v17i2.32950

Haudi, Burhanudin, & Hapsari, D. P. (2021). PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP, LEVERAGE, SALES GROWTH DAN PROFITABILITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE. LAWSUIT: Jurnal Perpajakan, 2(2), 109–136. https://doi.org/https://doi.org/10.30656/lawsuit.v2i2.7458

Himah, A. I., & Zuraudah. (2025). TAX AVOIDANCE IN REAL ESTATE AND PROPERTY : FIRM SIZE MODERATES LEVERAGE, PROFITABILITY, SALES GROWTH. CURRENT : Jurnal Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini, 6(2), 240–253. https://doi.org/https://doi.org/10.31258/current.6.2.839-852

Huda, F. K. Z., & Kiryanto. (2026). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, dan komisaris independen terhadap penghindaran pajak. Jurnal Riset Ilmu Akuntansi, 7(1), 124–134. https://doi.org/https://doi.org/10.37478/jria.v7i1.6559

Ikatan Akuntansi Indonesia. (2018). Standar Akuntansi Keuangan PSAK. No.69 : Agrikultur. Ikatan Akuntansi Indonesia.

Junaid, A., Arif, M., Basalamah, M. S., & Irwana. (2026). Pengaruh Intensitas Aset Biologis terhadap Pengungkapan Aset Biologis dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 10(1), 762–774. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v10i1.2877

Kaloko, H., Kustiawan, M., & Fitriana. (2025). Analisis Leverage , Firm Size , Intensitas Aset Dan Intensitas Persediaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022. Jurnal Administrasi Publik & Bisnis, 7(1), 233–239. https://doi.org/https://doi.org/10.36917/japabis.v7i1.224

Kusuma, M., & Rahayu, P. (2022). Can Other Comprehensive Income be Used for Tax Avoidance? Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 24(2), 68–79. https://doi.org/10.9744/jak.24.2.68-79

Mariadi, M. D., & Dewi, L. G. K. (2022). Pengaruh Leverage , Profitabilitas , dan Intensitas Aset Tetap Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur di BEI. JIMAT: Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 13(4), 1136–1140. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jimat.v13i04.35910

Melani, A. P., Afif, M. N., & Aziz, A. J. (2025). Pengaruh Return On Aset , Debt To Equity Ratio Dan Tarif Pajak Terhadap Tax Avoidance ( Studi Kasus pada Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclical yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2024 ). JAAP: Jurnal Akademi Akuntansi Indonesia Padang, 5(1), 104–115. https://doi.org/https://doi.org/10.31933/6c5e4w71

Muniroh. (2022). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE , CAPITAL INTENSITY , DAN SALES GROWTH TERHADAP TAX AVOIDANCE. WACANA EQUILIBERIUM: Jurnal Penelitian Pemikiran Ekonomi, 10(01), 33–40. https://doi.org/https://doi.org/10.31102/equilibrium.10.01.33-40

Mustikasari, E. A., Hartono, A., & Ardiana, T. E. (2023). Pengaruh Intensitas Aset Tetap , Leverage Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Dengan Pertumbuhan Penjualan Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Di Bei Tahun 2017-2020. JAPP: Jurnal Akuntansi, Perpajakan, Dan Portofolio, 03(01), 29–50. https://doi.org/https://doi.org/10.24269/japp.v3i1.4949

Prastya, A. P. R., & Handayani, Y. D. (2024). Pengaruh Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Economina, 3(1), 29–46. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1127

Pratiwi, H. A., & Pramita, Y. D. (2021). Pengaruh srategi bisnis , transfer pricing , koneksi politik , dan intensitas aset tetap terhadap tax avoidance ( studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI 2015 – 2019 ). Borobudur Accounting Review, 1(2), 196–209. https://doi.org/https://doi.org/10.31603/bacr.6365

Rahayu, D., Siregar, S., & Inayah, N. (2024). Perlakuan Akuntansi Aset Biologis Berdasarkan PSAK No . 69 Tentang Agrikultur Pada PT . Sinar Halomoan Kab. Padang Lawas. JREA: Jurnal Riset Ekonomi Dan Akuntansi, 2(2), 01–17. https://doi.org/https://doi.org/10.54066/jrea-itb.v2i2.1792

Rahayu, P., & Yani, A. (2021). Pengaruh Perubahan Tarif Pajak Penghasilan, Struktur Modal Dan Kebijakan Dividen Terhadap Harga Saham. Gorontalo Accounting Journal, 4(2), 184. https://doi.org/https://doi.org/10.32662/gaj.v4i2.1732

Rahmah, R. (2023). PENGARUH PERTUMBUHAN PENJUALAN, INTENSITAS ASET TETAP, INTENSITAS MODAL, LEVERAGE, DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE). RESTITUSI: Jurnal Riset Perpajakan, 2(1), 25–32. https://doi.org/https://doi.org/10.33096/restitusi.v2i01.595

Rahmani, A. D., Ulupui, I. G. K. A., Handarini, D., & Nasution, H. (2021). Perbandingan Perlakuan Akuntansi Aset Biologis Berdasarkan PSAK 16 dan PSAK 69 Pada Perusahaan Agrikultur. Akurasi: Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(1), 99–115. https://doi.org/https://orcid.org/0000-0002-0549-4148

Ramandani, D., Azizah, S. N., Santoso, S. B., & Inayati, N. I. (2025). Pengaruh Intensitas Aset Biologis , Ukuran Perusahaan , Konsentrasi Kepemilikan Terhadap Pengungkapan Aset Biologis ( Studi Pada Perusahaan Agrikultur yang terdaftar di BEI Tahun. JAFM: Journal of Accounting and Finance Management, 6(3), 1449–1459. https://doi.org/https://doi.org/10.38035/jafm.v6i3

Ramarusad, V., Handayani, D., & Maryati, U. (2021). Analisa Pengaruh Kompetisi Pasar Produk , Ukuran Perusahaan , Leverage , Profitabilitas , Property , Plant And Equipment ( PPE ) Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 14(1), 75–84. https://doi.org/https://doi.org/10.35143/jakb.v14i1.4583

Sagita, C. E., & Saputri, S. W. (2026). Analisis Pengaruh Intensitas Aset Tetap , Kinerja Keuangan , dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 5(2), 679–687. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/riggs.v5i2.8302

Sembiring, S. I. O., & Metalia, M. (2023). Pengaruh Implementasi Kebijakan Akuntansi Aset Biologis , Praktik Good Corporate Governance Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kinerja Keuangan Serta Dampaknya Terhadap Manajemen Pajak. Gema Ekonomi, 12(4). https://doi.org/https://doi.org/10.55129/gemaekonomi.v12i4.2849

Setyorini, E., & Lestari, I. R. (2025). Pengaruh Profitabilitas , Sales Growth , Beban Pajak Tangguhan , dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi, Akuntansi, Dan Perpajakan, 2(16), 284–311. https://doi.org/https://doi.org/10.61132/jeap.v2i1.859

Soedarman, M., Sumengkar, D., & Sa’adah, L. (2022). PERLAKUAN AKUNTANSI ASET BIOLOGIS MENURUT IAS 41 AGRICULTURE DAN PSAK 69 ( STUDI PADA PTPN XII KEBUN TEH WONOSARI ). Measurement: Jurnal Akuntansi, 16(2), 130–135. https://doi.org/https://doi.org/10.33373/mja.v16i2.4620

Suandy, E. (2016). Perencanaan Pajak (6th ed.). Salemba Empat.

Susanto, A., & Hanah, S. (2024). Pengaruh Leverage , Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance ( Studi Empiris pada Perusahaan Sub Sektor Pharmaceuticals & Health Care yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia ( BEI ). Jurnal Economina, 3(1), 123–147. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1169

Wangsa, F. R., & Tanno, A. (2024). PENGARUH PROFITABILITAS DAN LEVERAGE TERHADAP TAX AVOIDANCE (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Industri Konsumsi Dan Sektor Perdagangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2020) Fadiah. Edunomika, 08(01), 1–10. https://doi.org/https://doi.org/10.29040/jie.v8i1.12647

Wardani, S., & Aristantia, S. E. (2025). Pengaruh Tax Planning , Tax Avoidance , dan Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba Perusahaan Manufaktur BEI 2019 – 2023. Journal of Artificial Intelligence and Digital Business (RIGGS), 4(4), 2030–2035. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.3619

Wati, A., Darlis, E., & Susilatri. (2023). Perencanaan pajak, aset pajak tangguhan, beban pajak tangguhan, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap manajemen laba. JKAA: Jurnal Kajian Akuntansi Dan Auditing, 19(2), 121–134. https://doi.org/https://doi.org/10.37301/jkaa.v19i2.113

Yanti, I. A. W. P., & Yasa, I. N. P. (2022). Pengaruh Intensitas Aset Tetap , Financial Distress , dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Profesi, 13(3), 818–826. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jap.v13i3.54383

Yusiana, E., & Yuniarwati. (2020). Pengaruh Profitability, Leverage, dan Firm Size Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, V(4), 1796–1804. https://doi.org/https://doi.org/10.24912/jpa.v5i4.26522

Zahrani, C. S., Marundha, A., & Khasanah, U. (2023). KONSERVATISME AKUNTANSI , CAPITAL INTENSITY , PROFITABILITAS DAN TAX AVOIDANCE. Jurnal Economina, 2(10), 3020–3040. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/economina.v2i10.931